Paul Tammert, majandusteadlane

Meieraha pakub Eesti maksumaksjatele võimalust hinnata, milline on tema isiklik ja tegelik maksukoormus. Arvestasime maksukoormust inimese kohta, mis tekib kõikidest maksudest kokku. Seni on tavaks rääkida ka töötasudelt kinnipeetavatest maksudest või siis näidata riigi üldist maksukoormust. See näitab riigi poolt maksudena kokkukogutava tulu suhet SKP-sse.

Kuna inimestel on erinevad sissetulekud – kellel palk, kellel ettevõtlustulu, kellel pension- lisaks varieeruvad ka isiku kulud, siis tuleb tegeliku maksukoormuse hindamiseks võtta arvesse päris palju erinevaid andmeid. Ükskõik millised on teie enda numbrid – maksude arvestamise valemid on üldjuhul samad.  See number, millest maksukohustus arvutatakse, on  brutopalk  pluss  maksud.

Proovige meieraha maksukalkulaatoris kirja panna oma tulud ja kulud ning saate teada, kui palju te tegelikult tasute erinevaid makse kokku. Tuleb arvestada, et tulu- ja sotsiaalkindlustusmaksusid kogutakse töötasult (nii tööandja poolt juurdemakstava kui ka sellest kinni peetava summana). Lisaks tasute te järelejäänud tulust ostusid tehes käibemaksu. Kui veel ostate aktsiisiga maksustatud kaupu nagu alkohol ja tubakas elekter ja kütus siis nendelt tasute veel aktsiisimaksu. Seega maksustatakse inimesele laekuvat tulu kindlasti kaks korda ning mõnikord ka kolm korda.

Lisaks maksukoormusele saate ka teada, kuhu teie raha riigieelarves läheb. Arvestades valitsus-sektori (s.tnii keskvalitsuse, kui kohalike omavalitsuse kui sotsiaalkindlustusfondide) kulusid, näitame me teile, kui palju Teie maksudest lähebnäiteks valitsusaparaadile, riigikaitsele, haridusele, sotsiaalkaitsele jne. Võrdluseks toome siinkohal mõned näited.

• Esimene näide: keskmine palgasaaja

Võtame näite, kus keskmine töötaja saab (bruto)palka 900 eurot kuus – see muide ongi Eesti keskmine töötasu.Ütleme, et ta ostab kuus autokütust 100 euro eest, joob kergeid alkohoolseid jooke nagu õlu ja vein 40 euro eest ja kangeid samuti 40 euro eest, suitsetab 30 euro eest ning tarbib elektrit perega 80 eurot kuus. Lisaks kasutab ta tulumaksusoodustusi, näiteks eluasemelaenu intressidelt või õppimise kuludelt, 1200 euro eest aastas.

Sellise tulude-kulude paketi puhul maksaks töötaja makse nii, nagu esitatud järgmises tabelis.Kui siinkohal tekib heal lugejal küsimus, et miks on maksudeks läinud 669 eurot 900 eurose palga juures ning miks on maksukoormus vaid 55,5%, siis tuleks siinkohal meenutada et 900 eurose brutoplaga juures on tööandja tegelik palgakulu 1206 eurot, sest ta peab tasuma brutopalgale lisaks töövõtja eest veel tema sotsiaal- ja töötuskindlustusmaksu (34%). Seega arvestame me maksukoormust mitte 900-st, vaid 1206-st eurost, mis on tööandja jaoks kogu palgakulu.

 

LAEKUNUD TULUD (brutosummas, eur)	Kuus eur	Aastas eur
Tegelik palgakulu tööandjale	1,206	14,472
Töötasu (keskm., eur)	900	10,800
Pensionid (I ja II sammas)	0	0
Kapitalitulu (intressid, rent jms)	0	0
Dividendid	0	0
Erisoodustused tööandjalt (kuus keskmiselt)	0	0
Kokku s.h ka lisaks makstavad maksukulud	1,206	14,472
KANTUD KULU (arvel oleva summa järgi, eur)
Maamaks (tasub aastas)	0	0
Autokütuse tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	100	1,200
Õlu, siider, vein tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	40	480
Kanged alkoholid (viin jms kuus keskmiselt, eur)	40	480
Tubaka tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	30	360
Elektri tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	80	960
Säästab (eurot kuus keskmiselt)	0	0
– Tarbitud summa (KM objekt)	613	7,354
Tulumaksusoodustused, mis arvati maha TM deklaratsiooni esitamisel
Õppekulud maksusoodustusena		600
Eluasemeintressid maksusoodustusena		600
Annetused MTÜ-dele (VV nimekirjas)		0
III samba sissemaksed (mis ta on ise teinud)		0
TM soodustusi kokku	100	1,200

 

Maksukoormuse muudab suureks veel see, et lisaks töötasust kinnipeetud ja sellele juurde makstud maksudele tasume samast summast ostmisel veel käibemaksu 20% ja aktsiisiga maksustatud kaupadelt veel kolmandat korda aktsiisimakse. Seega on sama summa tegelikult maksustatud kahe- kuni kolmekordselt.

Laekumised	Kuus/eur	Aastas/eur
Sotsiaalmaks (s.h erisoodustused)	297	3564
Töötuskindlustus	27	324
Pensionimakse II sambasse	18	216
Tulumaks (palgalt)	151	1814
Tulumaks (kapitalist)	0	0
Tulumaks (pensionilt)	0	0
– Tulumaksust mahaarvatav summa	21	252
Tulumaks (erisoodustustelt)	0	0
Maamaks (tasub aastas, eur)	0	0
Käibemaks	102	1228
Kütuseaktsiis	31	372
Alkoholiaktsiis	24	288
Tubakaaktsiis	20	234
Elektriaktsiis	4	48
Kokku	653	7,836
Maksukoormus %	54.1%	54.1%
Maksukoormus ilma SK makseteta %	34.6%	34.6%

SK= sotsiaalkindlustusmaksed.

Kui hea lugeja tahab nüüd teada, millises osas maksab tema isiklikult kinni riigi kulud, siis need numbrid leiab ta järgmistest tabelitest. Allolevas tabelis näeb ta, kui palju tema poolt makstud summadest läks riigi kulude katteks valdkondade kaupa. Arvestatud on 2013. aasta eelarvega, mis koondab kogu valitsussektori kulusid.                                          

	In.kohta/kuus	In.k/aastas
Isiku poolt tasutud maksutulud, s.h	653	7,836
Valitsussektori teenused	41.79	501
Riigikaitse (välis)	34.74	417
Sisekaitse	20.06	241
Majandus, s.h kommunaalmajandus	61.84	742
Keskkonnakaitse	18.39	221
Haridus	111.98	1,344
Kultuur	40.11	481
Tervishoid	68.53	822
Sotsiaalkaitse	255.60	3,067

 

• Teine näide: keskmine pensionär

Lähtume eeldusest, et keskmise pensionäri pensionitulud kuus oleks 370 eurot (bruto, riigi poolt makstav I ja II sammas kokku). Oletame, et ta tarbib kuus kergeid alkohole 60 euro, kangeid alkohole 20 euro ja elektrit 40 euro ulatuses. Keskmise pensionäri puhul lähtume eeldusest, et tema maksusoodustusi ei kasuta. Mudel annab pisut moonutatud vastuse (tegelikust mõne protsendi võrra madalama maksukoormuse), kui pensionär lisab tabelisse veel tööst saadud tulud.

Tabelisse sissekantult näeks see välja sellisena:

LAEKUNUD TULUD (brutosummas, eur)	Kuus eur	Aastas eur
Tegelik palgakulu tööandjale	0	0
Töötasu (keskm., eur)	0	0
Pensionid (I ja II sammas)	370	4,440
Kapitalitulu (intressid, rent jms)	0	0
Dividendid	0	0
Erisoodustused tööandjalt (kuus keskmiselt)	0	0
Kokku s.h ka lisaks makstavad maksukulud	370	4,440
KANTUD KULU (arvel oleva summa järgi, eur)
Maamaks (tasub aastas)	0	0
Autokütuse tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	0	0
Õlu, siider, vein tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	60	720
Kanged alkoholid (viin jms kuus keskmiselt, eur)	20	240
Tubaka tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	30	360
Elektri tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	40	480
Säästab (eurot kuus keskmiselt)	0	0
– Tarbitud summa (KM objekt)	363	4,354
Tulumaksusoodustused, mis arvati maha TM deklaratsiooni esitamisel
Õppekulud maksusoodustusena		0
Eluasemeintressid maksusoodustusena		0
Annetused MTÜ-dele (VV nimekirjas)		0
III samba sissemaksed (mis ta on ise teinud)		0
TM soodustusi kokku	0	0

Pensionäri poolt tasutud maksud oleksid sellised:

Laekumised	Kuus/eur	Aastas/eur
Sotsiaalmaks (s.h erisoodustused)	0	0
Töötuskindlustus	0	0
Pensionimakse II sambasse	0	0
Tulumaks (palgalt)	0	0
Tulumaks (kapitalist)	0	0
Tulumaks (pensionilt)	7	86
– Tulumaksust mahaarvatav summa	0	0
Tulumaks (erisoodustustelt)	0	0
Maamaks (tasub aastas, eur)	0	0
Käibemaks	61	727
Kütuseaktsiis	0	0
Alkoholiaktsiis	18	216
Tubakaaktsiis	20	234
Elektriaktsiis	2	24
Kokku	107	1,287
Maksukoormus %	29.0%	29.0%
Maksukoormus ilma SK makseteta %	29.0%	29.0%

 

Kui töötaja puhul tuli maksukoormus erinev, sõltuvalt sellest, kas arvestasime selle koos ilma sotsiaalkindlustuse maksudeta, siis pensionäri puhul  on tulemus sama. Pensionäri maksukoormus eristub töötaja omast selle poolest, et pensionär ei tee enam pensioni- ja töötuskindlustuse makseid ning ta on vabastatud haiguskindlustuse kulude kandmisest (mille kulud kannavad tööl käivad inimesed).

• Kolmas näide: tippspetsialist

Kolmanda näite puhul on meil tegemist tippspetsialistiga, kes töötab kõrgelt tasustataval ametikohal, kust tema brutopalga tulu on 4000 eurot kuus, lisaks saab ta 10 000 eurot aastas dividende ning kasutab tööandja autot ka isiklikes huvides, mis on erisoodustus.

Sama isik ostab kuus lisaks keskmiselt 150 euro eest kütust, joob kergeid ja kangeid alkohoolseid jookes 100 euro eest kuus, tõmbab suitsu 90 euro eest kuus, maksab elektri eest 120 eurot kuus ning säästab seejuures veel iga kuu 1200 eurot. Maamaksu tasub ta aastas 300 eurot. Kuna ta on tasunud enda ja oma laste õppimistasudena 2000 eurot ja eluaseme laenu intressi 500 eurot aastas,  lisaks on tööandja tema eest tasunud tema III samba pensionikindlustusse 4000 eurot aastas, siis saab ta ära kasutada ka tulumaksusoodustusi.

Seega näeks tema tabel välja selisena:

LAEKUNUD TULUD (brutosummas, eur)	Kuus eur	Aastas eur
Tegelik palgakulu tööandjale	5,360	64,320
Töötasu (keskm., eur)	4,000	48,000
Pensionid (I ja II sammas)	0	0
Kapitalitulu (intressid, rent jms)	167	2,000
Dividendid	833	10,000
Erisoodustused tööandjalt (kuus keskmiselt)	256	3,072
Kokku s.h ka lisaks makstavad maksukulud	7,269	87,222
KANTUD KULU (arvel oleva summa järgi, eur)
Maamaks (tasub aastas)	25	300
Autokütuse tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	150	1,800
Õlu, siider, vein tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	100	1,200
Kanged alkoholid (viin jms kuus keskmiselt, eur)	100	1,200
Tubaka tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	90	1,080
Elektri tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	120	1,440
Säästab (eurot kuus keskmiselt)	1,200	14,400
– Tarbitud summa (KM objekt)	2,089	25,068
Tulumaksusoodustused, mis arvati maha TM deklaratsiooni esitamisel
Õppekulud maksusoodustusena		2,000
Eluasemeintressid maksusoodustusena		500
Annetused MTÜ-dele (VV nimekirjas)		0
III samba sissemaksed (mis ta on ise teinud)		4,000
TM soodustusi kokku	493	5,920

Tipp-spetsialist tasuks makse järgmiselt:

Laekumised	Kuus/eur	Aastas/eur
Sotsiaalmaks (s.h erisoodustused)	1427	17123
Töötuskindlustus	120	1440
Pensionimakse II sambasse	80	960
Tulumaks (palgalt)	776	9314
Tulumaks (kapitalist)	257	3,078
Tulumaks (pensionilt)	0	0
– Tulumaksust mahaarvatav summa	104	1243.2
Tulumaks (erisoodustustelt)	68	817
Maamaks (tasub aastas, eur)	25	300
Käibemaks	349	4186
Kütuseaktsiis	47	558
Alkoholiaktsiis	60	720
Tubakaaktsiis	59	702
Elektriaktsiis	6	72
Kokku	3,169	38,027
Maksukoormus %	43.6%	43.6%
Maksukoormus ilma SK makseteta %	27.8%	27.8%

•  Neljas näide: rantjee

Viimase näite puhul hindame sellise isiku maksukoormust, kes tööl ei käi (s.t palgatulud puuduvad), kuid kellel on suured kapitalitulud: aastas saab ta Eestist dividende 500 000 eurot ning renditulusid ja intresse 200 000 eurot. Kuus tarbib kergeid ja kangeid alkohole 300 eurot (näiteks kostitab ka teisi, tema jaoks olulisi isikuid), tõmbab suitsu 150 euro eest, kütusekulu on 300 eurot, elektrikulu 200 eurot, lisaks tasub maamaksu aastas 10 000 eurot ning säästab seejuures 60% tuludest. Aastas tasub ta veel oma lapse õpingute eest 5000 eurot, kannab oma  III samba pensionifondi 10 000 eurot ning annetab kirikule 2000 eurot. 

LAEKUNUD TULUD (brutosummas, eur)	Kuus eur	Aastas eur
Tegelik palgakulu tööandjale	0	0
Töötasu (keskm., eur)	0	0
Pensionid (I ja II sammas)	0	0
Kapitalitulu (intressid, rent jms)	16,667	200,000
Dividendid	41,667	500,000
Erisoodustused tööandjalt (kuus keskmiselt)	0	0
Kokku s.h ka lisaks makstavad maksukulud	69,409	832,911
KANTUD KULU (arvel oleva summa järgi, eur)
Maamaks (tasub aastas)	833	10,000
Autokütuse tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	300	3,600
Õlu, siider, vein tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	300	3,600
Kanged alkoholid (viin jms kuus keskmiselt, eur)	300	3,600
Tubaka tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	150	1,800
Elektri tarbimine (kuus keskmiselt, eur)	200	2,400
Säästab (eurot kuus keskmiselt)	38,000	456,000
– Tarbitud summa (KM objekt)	3,507	42,089
Tulumaksusoodustused, mis arvati maha TM deklaratsiooni esitamisel
Õppekulud maksusoodustusena	417	5,000
Eluasemeintressid maksusoodustusena	0	0
Annetused MTÜ-dele (VV nimekirjas)	167	2,000
III samba sissemaksed (mis ta on ise teinud)	833	10,000
Arvestatud TM soodustusi kokku	660	7,920

Mudel arvestab antud juhul maksusoodustusi vaid seadusega lubatud ulatuses. Sellest tulenevalt on tasutud makse järgmises ulatuses:

Laekumised	Kuus/eur	Aastas/eur
Sotsiaalmaks (s.h erisoodustused)	0	0
Töötuskindlustus	0	0
Pensionimakse II sambasse	0	0
Tulumaks (palgalt)	0	0
Tulumaks (kapitalist)	14,576	174,911
Tulumaks (pensionilt)	0	0
– TM mahaarvatav summa	139	1663.2
Tulumaks (erisoodustustelt)	0	0
Maamaks (tasub aastas, eur)	833	10,000
Käibemaks	586	7029
Kütuseaktsiis	93	1116
Alkoholiaktsiis	180	2160
Tubakaaktsiis	98	1170
Elektriaktsiis	10	120
Kokku	16,237	194,843
Maksukoormus %	23.4%	23.4%
Maksukoormus ilma SK makseteta %	23.4%	23.4%

•  Kokkuvõtteks

Kui me nüüd võrdleme erinevaid näiteid, siis näeme, et maksukoormused isiku kohta varieeruvad märkimisväärselt. Seejuures tuleb suurim erinevus isiku sotsiaalkindlustusmaksetest. Need on pensioni-, haigus- ja töötuskindlustus, mis ei ole tegelikult mitte isiku maksukulud, vaid tema kindlustusteenuse tasud, mida Eestis kogub Maksu- ja Tolliamet):

Tegelik maksukoormus	Kokku	Ilma SKM-ta
Näide 1: Keskmine töötaja	54,1%	34,6%
Näide 2: Keskmine pensionär	29,0%	29,0%
Näide 3: Tippspetsialist	43,6%	27,8%
Näide 4: Rantjee	23,4%	23,4%

Iga lugejal on nüüd võimalus ise järele vaadata,  milline on tema tegelik maksukoormus, kui palju tema tuludest läheb riigi eelarvekulude katteks ning kuidas see jaguneb erinevate valdkondade vahel. Kõige olulisem oleks seejuures hinnata, kas maksudena äravõetud raha on kasutatud efektiivselt ning saadud avalike teenuste maht ja kvaliteet on vastavuses tasutud summadega.   Niisiis tuleks hoolega uurida riigieelarve ridu ning esitada selle kohta küsimusi poliitikutele, ametnikele ning ka meieraha.eu autoritele kommentaaridena.

Meieraha.eu on valminud Praxise eestvedamisel, eesmärgiga luuariigieelarvest lihtne pilt, mis võimaldab näha, kui palju riigil ühe aasta jooksul raha kasutada on,mis tuluallikatest eelarve koosneb ja milleks seda kulutatakse. Meieraha.eu toetab Avatud Eesti Fond.